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長期以來,稅收政策規(guī)定民政福利企業(yè)符合有關條件可以享受返還增值稅和免繳所得稅的優(yōu)惠，此舉對于拉動經濟發(fā)展、支持社會福利事業(yè)、鼓勵安置殘疾人員就業(yè)等具有重要意義。據統(tǒng)計，我市現有民政福利企業(yè)380戶，**年實現銷售收入118.45億元，退還增值稅49300萬元，免繳所得稅1.02億元。日前，財政部、國家稅務總局對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策作出調整，此舉將對我市經濟發(fā)展、地方財力以及福利事業(yè)等產生深遠影響。

一、促進殘疾人就業(yè)稅收政策調整的主要內容

經國務院批準，決定從**年7月1日起，在全國范圍內實行新的促進殘疾人就業(yè)的稅收政策（以下簡稱新政策）。調整后的新政策主要優(yōu)惠有：在流轉稅方面，由主管稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額退還增值稅或減征營業(yè)稅，其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在縣（含縣級市、區(qū)、旗）適用的經省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元；所得稅方面，對安置殘疾人員的單位按照支付給殘疾人的實際工資稅前據實扣除，并加計100%扣除辦法。與老政策相比，新政策具有以下顯著變化。

1、受惠企業(yè)范圍面拓寬。一是擴大適用優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。為了給各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，鼓勵更多的企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，新政策的適用范圍由現行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴大到由社會各種投資主體設立的各類所有制企業(yè)。二是享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴大，在現行的生產銷售應征增值稅貨物或服務行業(yè)的基礎上新增加了提供加工、修理修配勞務的工業(yè)企業(yè)。三是享受稅收優(yōu)惠政策的殘疾種類擴大，由現行的“四殘”人員擴大到“六殘”（即盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾）人員。

2、受惠企業(yè)門檻要求降低。對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所安置殘疾人員實行了最低比例和絕對人數限制，企業(yè)實際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數的比例從原來必須達到35%（享受增值稅優(yōu)惠達50%以上）降低到25%，并且實際安置的殘疾人人數多于10人。

3、突出了保障殘疾職工的合法權益。新政策將保障殘疾人的合法權益作為享受稅收優(yōu)惠的必備條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；安置的每位殘疾人按月足額繳納了所在縣級人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；單位具備安置殘疾人就業(yè)的基本設施及規(guī)章制度。

二、新政策對我市經濟的有利影響

1、關注民生，促進殘疾人充分就業(yè)。老政策在促進殘疾人就業(yè)方面發(fā)揮了一定作用，但與預期目標仍有較大差距。據統(tǒng)計，泰州市現有殘疾人員約30萬人，其中：有生產能力的殘疾人數約為15萬人，現有民政福利企業(yè)中已安置殘疾人員9991人，泰州市組建以來福利企業(yè)累計享受增值稅優(yōu)惠20.5億元。老政策存在減免稅規(guī)模與安置殘疾人就業(yè)規(guī)模不協(xié)調，對一些盈利水平高的行業(yè)存在過度減免的問題，如靖江市永益鑄管廠現安置殘疾人員85人，**年退還增值稅1288萬元。為了促進殘疾人員就業(yè)，新政策擴大企業(yè)受惠范圍，降低受惠門檻，鼓勵各種所有制企業(yè)安置殘疾人員，并按實際安置殘疾人人數定額減免稅收，體現了多安置多優(yōu)惠，少安置少優(yōu)惠的原則。此舉將更好發(fā)揮關注民生、幫扶社會弱勢群體的政策導向。

2、優(yōu)惠扶持，拉動經濟發(fā)展。新政策規(guī)定，所有福利企業(yè)均應向當地縣級以上民政部門、殘疾人聯合會等相關機構提出福利企業(yè)的認定，即可申請減免稅。同時，認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用，不再收取鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政管理費。新政策不僅認定手續(xù)簡便，而且杜絕了“雁過拔毛”現象，稅收優(yōu)惠將全部返還到企業(yè)，用于企業(yè)技術改造、擴大再生產、補充流動資金及職工集體福利和獎勵等自身實際需要，為企業(yè)發(fā)展增添后勁，有利于福利企業(yè)做大做強。與老政策相比，新政策將更加有利于促進民政福利企業(yè)的快速發(fā)展，使之成為地方經濟的重要支柱之一。據統(tǒng)計，**年泰州市福利企業(yè)銷售占全市工業(yè)銷售的10.2%。民政福利企業(yè)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟的貢獻更大，約占鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)開票收入的35%，少數福利企業(yè)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟起了龍頭推動作用。

3、定向調整，增加所得稅稅源。老政策規(guī)定福利企業(yè)“四殘”人員比例超過35%免繳所得稅，而新政策僅僅以企業(yè)實際支付給殘疾人員的工資，加計100%在所得稅稅前扣除。新政策在所得稅方面的優(yōu)惠比老政策少得多，這將直接增加所得稅稅源。據統(tǒng)計，所得稅屬于國稅征管的新辦福利企業(yè)有62戶，2004年度減免所得稅2028萬元，2005年度為3811萬元，**年度為10181萬元。根據**年度匯繳數據測算，綜合所得稅稅率調整、企業(yè)盈利水平變動等因素，預計國稅機關征管的福利企業(yè)每年增加所得稅3400多萬元。

4、促進公平，凈化稅收環(huán)境。老政策設計不合理和不完善，往往誘使企業(yè)弄虛作假，采取虛報、掛名等手法提高殘疾人員比例，導致騙取稅收優(yōu)惠的案件時有發(fā)生。新政策大大減少了稅收籌劃的空間，降低了利用關聯交易鉆政策空子獲取收益的可能性，對于健全增值稅鏈條機制、堵塞多年來存在的稅收政策漏洞、公平各類企業(yè)的稅收待遇，具有重要的意義。同時，新政策還能促進企業(yè)規(guī)范財務核算。由于老政策規(guī)定福利企業(yè)享受所得稅減免，因此其不太注重財務核算的準確性，經營利潤率普遍較高，與同類行業(yè)的經營利潤率平均水平不匹配。新政策取消了所得稅減免優(yōu)惠，促使企業(yè)準確核算，否則虛增利潤就要多繳稅。

三、新政策對我市經濟的不利影響

1、增加鄉(xiāng)級財政風險。多年來，對民政福利企業(yè)退稅按比例統(tǒng)籌，成為各級鄉(xiāng)財政的重要來源。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的做法雖然缺乏法律依據，但憑借是民政福利企業(yè)投資主體的“紅帽子”的特權，其統(tǒng)籌行為雖不合法卻看似合理，逐漸成為事實慣例，并且鄉(xiāng)財政對其的依賴性越來越大。據初步統(tǒng)計，**年各鄉(xiāng)鎮(zhèn)從福利企業(yè)返還稅款中統(tǒng)籌的收入超過12000萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌的收入超過200萬元。新政策取消了“鄉(xiāng)鎮(zhèn)紅帽子”的重要條件，擴大到所有按規(guī)定使用殘疾人員的企業(yè)，包括民營、外資。鄉(xiāng)鎮(zhèn)由此失去了統(tǒng)籌的權力依據，無法再對福利企業(yè)的退還稅款進行統(tǒng)籌。鄉(xiāng)財政的部分重要來源突然“斷奶”，入不敷出的矛盾將會進一步失衡，風險劇升，亟待引起各級政府的高度重視。

2、影響地方財源。據統(tǒng)計，我市現有福利企業(yè)380戶，**年返還增值稅49329萬元。如按新政策規(guī)定測算，不考慮新增戶、新增人員等因素，實行按人退稅，預計享受增值稅優(yōu)惠總量將減至23391萬元，新政策的調整使我市增值稅收入將增收25938萬元。但是，新政策放寬受惠企業(yè)面，降低受惠門檻，福利企業(yè)將會大量增加。我市現有閑置的殘疾人勞動力14萬人，如果每增加1萬名殘疾人就業(yè)，將會增加增值稅退庫3.5億元。從長遠來看，新政策不僅不會減少增值稅退庫，反而會增加增值稅退庫壓力，進一步影響市、縣、鄉(xiāng)級財力。

四、用活用足新政策的有關建議

1、切實研究解決鄉(xiāng)級財政收支失衡的問題。新政策沖擊最大的是鄉(xiāng)級財政，化解鄉(xiāng)級財政風險的根本辦法是開源節(jié)流。一是省、市級財政要高度重視并調研鄉(xiāng)財政收支失衡的問題，加大鄉(xiāng)級財政各類稅收分成比例，補充鄉(xiāng)級財政收入缺口，減少鄉(xiāng)級財政隱患。二是大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟，培植鄉(xiāng)級稅源。各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)要利用新政策進行招商引資，發(fā)揚拿來主義精神，選擇低能耗、低污染、高產值、高效益的項目，著力培植所得稅稅源，壯大鄉(xiāng)級財力。

2、促進殘疾人充分就業(yè)。目前，我市安置就業(yè)的殘疾人僅有9900多人，不足有勞動能力的殘疾人總數的6.6%，社會承擔了沉重包袱。有關部門要充分宣傳解讀新政策，一方面要鼓勵企業(yè)招聘殘疾人員，簡化福利企業(yè)認定手續(xù)，暢通福利企業(yè)認定管理的綠色通道；另一方面，要建立全市殘疾人勞動力信息庫，對具有勞動能力的殘疾人姓名、聯系電話、分布狀況等基礎信息進行完整錄入，并在政府有關網站上公布，便于企業(yè)招聘錄用，為用工單位和求職者建立便捷的溝通橋梁。

3、調整福利企業(yè)的產業(yè)結構。要引導福利企業(yè)將返還的稅金主要用于技術改造，用于擴大再生產，加大對科技含量大、附加值高的產品、項目的投入。各級政府要加強對民政福利企業(yè)的引導，多生產低能耗、低污染、低勞動強度而科技含量高、經濟效益高、產品附加值高的三低三高產品；鼓勵發(fā)展高新技術產業(yè)、特色產業(yè)、環(huán)保型產業(yè)；優(yōu)先發(fā)展適合于殘疾人就業(yè)的工業(yè)企業(yè)。福利企業(yè)雖然減免了增值稅，但可培植所得稅稅源。地方財政可通過所得稅分成，化解增值稅退庫的壓力。

4、加強福利企業(yè)的監(jiān)管。稅務、民政、殘聯等相關部門要共同落實促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法，對福利企業(yè)按新標準重新進行資格認定，督促福利企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠。國地稅之間要加強協(xié)作，從有利于壯大地方財力出發(fā)，考慮到增值稅和營業(yè)稅的財政分成比例，在福利企業(yè)兼征增值稅和營業(yè)稅時，退稅可建議企業(yè)盡可能選擇增值稅退稅。民政、殘疾、勞動保障部門要加強共同監(jiān)管，定期檢查福利企業(yè)對殘疾人合法權益的落實情況，確保為殘疾人按月繳納四項社會保險和取得不低于當地最低工資標準的工資。要與金融部門聯動，確保殘疾人建立實名制的工資儲蓄賬戶，并發(fā)放到每一個殘疾職工手中，對殘疾職工的一切工資支付均應通過工資儲蓄賬戶，職能部門定期從銀行取得福利企業(yè)使用儲蓄卡對殘疾人員發(fā)放工資的情況，切實加強對福利企業(yè)的監(jiān)督，保障殘疾人的合法權益。