導(dǎo)語：企業(yè)所得稅匯繳工作思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)總局《匯算清繳管理辦法》和上級局《關(guān)于做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，*市國稅局按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，勝利地完成了*年度的企業(yè)所得稅的匯算清繳工作任務(wù)，現(xiàn)就實(shí)際工作中一些具體做法、遇到的問題、取得的成效和幾點(diǎn)思考建議作以下初淺的總結(jié)探討。

一、我市企業(yè)所得稅稅源狀況

*年度，我市企業(yè)所得稅征管戶數(shù)共2174戶，其中：查帳征收戶有1262戶，核定征收戶有912戶（其中核定應(yīng)稅所得率911戶，核定定額1戶），核定征收面為41.95%。*年度參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共2173戶，匯繳面達(dá)100%，其中：匯總納稅企業(yè)8戶，就地納稅企業(yè)2165戶。1262戶查帳征收企業(yè)中：盈利企業(yè)1021戶，盈利面為80.90%；零盈利企業(yè)191戶，零盈利面為15.13%；虧損企業(yè)50戶，虧損面為3.96%。06年度我市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，匯繳期間補(bǔ)繳1181.07萬元，其中：查帳征收企業(yè)入庫3028.03萬元，匯繳期間補(bǔ)繳1172.82萬元；核定征收企業(yè)入庫596.11萬元，匯繳期間補(bǔ)繳8.25萬元，06年全市所得稅貢獻(xiàn)率為0.48%。經(jīng)批準(zhǔn)，06年度我市享受減免稅的企業(yè)有161戶，減免稅額8192.23萬元。

二、匯繳工作的主要做法

（一）、強(qiáng)化宣傳，內(nèi)外并舉，為做好所得稅匯算清繳工作奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

06年度匯繳中，我市以國家出臺的新《企業(yè)所得稅法》為契機(jī)，總結(jié)新法的四大亮點(diǎn)，通過組織培訓(xùn)、深入企業(yè)等多種形式，大張旗鼓面對面地進(jìn)行宣傳。同時(shí)把新舊法變化內(nèi)容整理成圖表，發(fā)放宣傳材料3500多份，接待咨詢500多人次，回答提問250多條，使納稅人加深了對舊法的理解并對新法有了初步的認(rèn)知，從而進(jìn)一步提高了政策水平，為匯繳工作的順利進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。我局還對一線干部全面開展思想動員，要求每一位干部立足本職工作，樹立全局觀念，在總結(jié)以往年度經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，聯(lián)系實(shí)際定措施，圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，以高度的責(zé)任心掀起了年后新一輪所得稅匯算清繳的高潮。

在做好思想工作的同時(shí)，我們更加重視練好內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)外業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，以提高所得稅匯繳的整體業(yè)務(wù)水平。在宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)階段，我局開展了多層次、多形式的對內(nèi)和對外的培訓(xùn)和輔導(dǎo)。對內(nèi)培訓(xùn)主要是：組織全體業(yè)務(wù)人員收看省局視頻培訓(xùn)；組織所得稅主要管理干部參加泰州市局的匯繳培訓(xùn)和2.0系統(tǒng)的操作培訓(xùn)；由稅政科組織各分局業(yè)務(wù)骨干集中學(xué)習(xí)有關(guān)匯繳文件、新的所得稅業(yè)務(wù)和新的所得稅申報(bào)表；以會代訓(xùn)開展所得稅管理方式的培訓(xùn)和探討，同時(shí)布置06年度的企業(yè)所得稅匯繳工作，提出匯繳過程中應(yīng)注意的問題和匯繳工作要求；由各分局業(yè)務(wù)分局長組織對分局內(nèi)部干部進(jìn)行所得稅業(yè)務(wù)和申報(bào)表的審核培訓(xùn)。對外培訓(xùn)，我市仍采取聘請專家教授授課的方式，對我市國稅征管范圍內(nèi)的所有所得稅企業(yè)的辦稅人員和各分局的責(zé)任區(qū)責(zé)任人，分三批進(jìn)行為期一天的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)和新申報(bào)表填寫的培訓(xùn)。集中培訓(xùn)后，再由各分局業(yè)務(wù)分局長組織對分局轄區(qū)內(nèi)所得稅納稅人的申報(bào)培訓(xùn)，開展多次、反復(fù)輔導(dǎo)，有的還深入企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，為順利完成06年度所得稅匯繳任務(wù)打下了堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

（二）、強(qiáng)化組織，勤于督查，為所得稅匯算清繳工作健全有力的制度保證。

在整個(gè)匯繳工作過程中，我局黨組非常重視，進(jìn)一步強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)，認(rèn)真分析所得稅的管理現(xiàn)狀，狠抓薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)指導(dǎo)督查，為06年度的所得稅匯算清繳工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為掌握匯繳工作的主動權(quán)，確保工作任務(wù)的及時(shí)完成，由匯繳領(lǐng)導(dǎo)小組對*年度的企業(yè)所得稅匯繳工作進(jìn)行了統(tǒng)籌安排，并根據(jù)上級指示精神，專門制定了《*市國稅局關(guān)于做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的實(shí)施意見》，不僅對匯繳各環(huán)節(jié)的工作和時(shí)間作了統(tǒng)籌安排，還從七個(gè)方面對06年度的匯繳工作提出了要求，層層落實(shí)了責(zé)任。為促進(jìn)各基層分局所得稅匯繳工作的開展，市局分管局長帶領(lǐng)稅政科所得稅管理人員，從元旦假后到匯繳結(jié)束，先后五次到每個(gè)分局進(jìn)行匯繳工作調(diào)研布置、并根據(jù)各分局不同的情況進(jìn)行分析、落實(shí)、促進(jìn)、再促進(jìn)，一環(huán)扣一環(huán)，使整個(gè)匯繳工作顯得既緊張又有序。在06年度匯繳中，我局同時(shí)落實(shí)了一級對一級的負(fù)責(zé)制，在認(rèn)真調(diào)研、深入分析、反復(fù)測算的基礎(chǔ)上，提出了“三定”工作方案，即定時(shí)間、定人員、定考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確了企業(yè)所得稅管理的七項(xiàng)通報(bào)指標(biāo)：收入增長幅度、核定征收面、盈利面、虧損面、零盈利面、貢獻(xiàn)率、福利企業(yè)經(jīng)營利潤率，分階段進(jìn)行網(wǎng)上通報(bào)，到目前為止已了6期通報(bào)。各分局也同時(shí)制定了單項(xiàng)工作通報(bào)制和單項(xiàng)工作督查制，定期公布各責(zé)任人的工作進(jìn)度和相關(guān)指標(biāo)。市局所得稅管理人員定期對匯繳工作進(jìn)行督查，同時(shí)深入最基層聽取各責(zé)任區(qū)匯報(bào)，分析疑難并提出具體要求，要求各責(zé)任區(qū)責(zé)任人以市局督查和通報(bào)為動力，學(xué)習(xí)兄弟分局的工作經(jīng)驗(yàn)，拓展思路，指導(dǎo)一線，形成了全局你追我趕、勇于爭先的匯繳工作氛圍，從而有力地推動了所得稅匯繳的整體工作。

（三）、強(qiáng)化措施，嚴(yán)格把關(guān)，為所得稅匯算清繳提供強(qiáng)大的政策支持。

1、準(zhǔn)確執(zhí)行稅收政策，杜絕執(zhí)法隱患。

一是從嚴(yán)鑒定征收方式，對照六個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和上級局有關(guān)的要求，嚴(yán)格規(guī)范所得稅征收方式的鑒定，對帳冊不全、核算不準(zhǔn)確的企業(yè)堅(jiān)決改按核定征收方式進(jìn)行管理，截止06年底，我市有912戶企業(yè)實(shí)行了核定征收，核定征收面達(dá)41.95%，比上年增長了11.95%。在嚴(yán)格鑒定征收方式的同時(shí)，我們還要求責(zé)任區(qū)責(zé)任人要積極幫助核定征收企業(yè)，特別是房地產(chǎn)等特殊行業(yè)，逐步完善財(cái)務(wù)、會計(jì)核算制度，健全各類帳冊，準(zhǔn)確核算，創(chuàng)造條件向查帳征收過渡。

二是認(rèn)真落實(shí)減免稅優(yōu)惠政策，特別是老區(qū)優(yōu)惠政策和下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策?！包S橋老區(qū)”在我市面積分布較廣，幾乎有三分之二的鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬老區(qū)優(yōu)惠范圍，我們一方面積極向納稅人宣傳國家對老區(qū)人民的扶持，最大限度地讓國家政策落實(shí)到位；另一方面，我們對照減免稅政策規(guī)定嚴(yán)格把握征免界限，防止不法分子鉆國家政策的空子。經(jīng)過認(rèn)真的實(shí)地核、復(fù)查和嚴(yán)格的集體審議，06年我市共落實(shí)了老區(qū)優(yōu)惠政策128戶，減免稅額3696.68萬元，落實(shí)下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策8戶，減免稅額118.49萬元。但同時(shí)也退回了經(jīng)審核不符合減免稅條件的近50戶企業(yè)的申報(bào)資料，占上報(bào)審批資料的25%，由此，保證了政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和到位性，也讓稅務(wù)干部增強(qiáng)了執(zhí)法意識，增強(qiáng)了自我保護(hù)意識，杜絕了執(zhí)法隱患。

三是我市嚴(yán)格加強(qiáng)了對減免稅企業(yè)的跟蹤管理，特別是對到期恢復(fù)征稅的企業(yè)密切監(jiān)控，如寧波永大集團(tuán)*發(fā)展有限公司經(jīng)上門宣傳指導(dǎo)，企業(yè)在06年度匯繳申報(bào)中，認(rèn)真對征、免稅期的收入進(jìn)行了調(diào)整，07年1季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅291.73萬元。06年，我們對照新的減免稅管理辦法和嚴(yán)格的跟蹤管理，取消了1戶企業(yè)的下崗再就業(yè)優(yōu)惠資格、2戶企業(yè)的老區(qū)減免稅資格，3戶老區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的減免稅資格，并追回了已減免的稅款0.2萬元,同時(shí)加收了滯納金。

2、嚴(yán)格審核，把好申報(bào)關(guān)口。

一是加強(qiáng)申報(bào)審核，對征收增值稅的納稅人將企業(yè)所得稅申報(bào)信息與增值稅申報(bào)信息進(jìn)行核對，做到數(shù)據(jù)吻合；對征收營業(yè)稅的納稅人與經(jīng)地稅部門審核后的營業(yè)稅申報(bào)表進(jìn)行核對，做到數(shù)據(jù)統(tǒng)一；對免稅戶、虧損戶等存在種種情況的企業(yè)與臺帳資料進(jìn)行核對，確保與機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)相一致。

二是進(jìn)行實(shí)地審核。對申報(bào)信息存在疑點(diǎn)的，如長期虧損戶、貢獻(xiàn)率偏低戶、免稅企業(yè)利潤率偏高戶等，明確要求，責(zé)任人必須到戶進(jìn)行審核，查看帳冊憑證，掌握第一手資料，幫助納稅人進(jìn)行匯繳申報(bào)。

三是實(shí)行分級審核。要求各分局對一般企業(yè)由責(zé)任區(qū)責(zé)任人逐戶審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由分局股長帶隊(duì)審核；重點(diǎn)稅源戶和大額虧損戶，必須由業(yè)務(wù)分局長親自參加實(shí)地審核，層層把關(guān)，落實(shí)責(zé)任。經(jīng)過全局干部的艱苦奮斗，06年度匯繳我市平均虧損面降為3.96%，比上年同期下降了近10個(gè)百分點(diǎn)，低于泰州大市平均虧損面1.6個(gè)百分點(diǎn)；06年度全市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，比上年同期增長158.5%；匯繳期間補(bǔ)稅1181.07萬元，比上年同期增長407.8%；所得稅貢獻(xiàn)率也達(dá)達(dá)到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除煙草公司和減免稅額）。

3、實(shí)行分類，優(yōu)化管理。隨著時(shí)間的變化，國稅部門所得稅的管戶越來越多，面面俱到已經(jīng)不太可能，要搞好所得稅的管理只能按照“科學(xué)分類、重點(diǎn)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率”的原則，對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類。我們按照上級企業(yè)所得稅分類管理的要求，結(jié)合征管力量和收入目標(biāo)管理，要求各分局對轄區(qū)內(nèi)所得稅管戶重新進(jìn)行合理化分類，制定適合本分局的分類管理辦法，抓住規(guī)模企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、面上企業(yè)，有針對性地進(jìn)行管理。

4、抓好基礎(chǔ)，健全征管資料。一是抓好征管戶數(shù)，杜絕漏征漏管戶，要及時(shí)與地稅、工商、民政等部門，以及友鄰縣市做好溝通聯(lián)系，做到應(yīng)管盡管。二是及時(shí)受理和報(bào)送各類備案和審批資料，我們要求各分局要根據(jù)審批、審核備案的有關(guān)規(guī)定，通知納稅人及時(shí)報(bào)送需備案和審批的稅前扣除和減免稅申請，對需納稅人補(bǔ)正和完善資料的，要一次性告知納稅人；對不符合審批要求、不可受理的也要及時(shí)書面告知納稅人不予受理的理由；對需轉(zhuǎn)報(bào)上級局審批的，及時(shí)上報(bào)。*年度我市共審批稅前扣除項(xiàng)目金額為4896.83萬元，其中：呆帳損失10489.33萬元，固定資產(chǎn)損失695.57萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失227.46萬元。同時(shí)，我們對實(shí)際經(jīng)營不足6個(gè)月的24戶企業(yè)也辦理了推延執(zhí)行減免稅期限的審批。三是做好各類資料的受理和臺帳的登記，并及時(shí)在2.0系統(tǒng)中啟動工作流，按要求進(jìn)行工作流操作，要保持紙質(zhì)資料和機(jī)內(nèi)資料的一致性。

5、組織匯繳復(fù)查，確保匯繳質(zhì)量。為檢驗(yàn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平再上新臺階，我市又抽調(diào)了31名業(yè)務(wù)骨干，從5月9日開始，放棄了雙休日，連續(xù)5天作戰(zhàn)，對77戶房地產(chǎn)、建安、金融、工貿(mào)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了匯繳質(zhì)量復(fù)查。檢查中，不僅查看了分局內(nèi)部的匯繳資料的齊全性和準(zhǔn)確性，還深入到各有關(guān)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。雖然在今年的匯繳期間，通過分局認(rèn)真細(xì)致的審核，企業(yè)二次補(bǔ)申報(bào)自糾的問題較多，補(bǔ)繳稅額也較大，納稅人的納稅意識、政策水平、申報(bào)質(zhì)量有了進(jìn)一步增強(qiáng)和提高，但此次匯繳復(fù)查，仍從深層次上發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)在收入成本核算、關(guān)聯(lián)企業(yè)等方面存在的一些問題。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本次匯繳復(fù)查，未發(fā)現(xiàn)問題的有23戶，有問題的35戶，因各種情況待繼續(xù)核查的有24戶（含已確認(rèn)部分問題戶）。復(fù)查調(diào)增應(yīng)納稅所得額4636.21萬元，其中：調(diào)減虧損292.34萬元，查補(bǔ)所得稅稅款769.19萬元，沖減退稅106.72萬元，另查補(bǔ)增值稅稅款5.89萬元?？傊?，通過匯繳復(fù)查，更進(jìn)一步促進(jìn)了我市企業(yè)所得稅管理水平的提高，為下一步做足企業(yè)所得稅精細(xì)化管理文章奠定了良好的基礎(chǔ)。

6、強(qiáng)化管理，落實(shí)所得稅納稅評估。匯繳工作已基本結(jié)束，我們將通過所得稅納稅評估、納稅檢查和反避稅等途徑，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅的管理工作質(zhì)量。目前，我局已對所得稅的納稅評估工作拉開了序幕，并結(jié)合增值稅評估的經(jīng)驗(yàn)，深入企業(yè)調(diào)查了解，實(shí)現(xiàn)兩稅聯(lián)評和行業(yè)專題評估，我們力爭07年在行業(yè)評估、兩稅聯(lián)評和反避稅等方面作出新的突破。

三、稅源變化情況分析

1、征管戶數(shù)的情況分析。我市*年度就地繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)共2165戶，比05年同期增加了466戶，均為新辦企業(yè)。2165戶企業(yè)中，查帳征收戶有1254戶，核定應(yīng)稅所得率戶有911戶，核定定額1戶。查帳征收的1254戶企業(yè)中，盈利企業(yè)有1015戶，盈利面為80.94%；零盈利企業(yè)有191戶，零盈利面為15.23%；虧損企業(yè)有48戶，虧損面為3.82%，比上年同期下降了9.96%。191戶零盈利企業(yè)主要是因?yàn)樵谀昴╅_辦的，和老區(qū)部分企業(yè)仍在籌建準(zhǔn)備階段，尚未正式投產(chǎn)，還沒有銷售和利潤實(shí)現(xiàn)。

2、銷售收入和利潤總額的情況分析。06年我市1254戶查帳征收企業(yè)總銷售收入共626354.17萬元，比上年同期增加157487.95萬元，增長33.59%；06年實(shí)現(xiàn)利潤總額12759.83萬元，比上年同期增加912.65，增長7.7%。06年經(jīng)濟(jì)效益的增長遠(yuǎn)低于銷售收入的增長幅度。

3、盈虧企業(yè)的情況分析。*年度，我市1015戶盈利企業(yè)稅收利潤為38971.99萬元，比上年增加了208戶，12215.38萬元，增長45.65%，主要是我市加大了匯繳宣傳和審核的力度，在匯繳期間，由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額26734.18萬元，比上年同期增加11921.07萬元，增長幅度達(dá)80.48%。06年我市虧損企業(yè)僅48戶，虧損面下降了9.96%，但虧損額卻上升為8088.49萬元，比上年增加了3408.2萬元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出現(xiàn)了3戶大額虧損戶：*市華東船舶制造有限公司，因06年發(fā)生金融詐騙案,正在接受處理,企業(yè)處于停業(yè)狀態(tài),匯繳申報(bào)虧損2760.14萬元;江蘇中丹制藥有限公司,因投入較大,新產(chǎn)品效益較低,匯繳申報(bào)虧損1030.31萬元,但經(jīng)過分局審核和匯繳復(fù)查,已將虧損額降為680.47萬元;江蘇華晨食品有限公司,因法人代表違法被立案處理,企業(yè)處于關(guān)停狀態(tài),匯繳申報(bào)虧損907.74萬元。

4、實(shí)際應(yīng)繳所得稅額的情況分析。06年我市匯繳累計(jì)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為3028.03萬元，比去年增加1856.65萬元（剔除煙草公司），增長158.5%，主要原因是我市在匯繳申報(bào)及審核中加大了力度，企業(yè)納稅調(diào)增幅度較大。

四、幾點(diǎn)思考和建議

*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作基本結(jié)束，2007年的工作已經(jīng)開始，新的《企業(yè)所得稅法》即將實(shí)施，企業(yè)所得稅的工作任務(wù)更繁重、更艱巨，為確保企業(yè)所得稅工作任務(wù)的圓滿完成，我們提出幾點(diǎn)建議供領(lǐng)導(dǎo)參考：

1、進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新的《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，企業(yè)所得稅收入所占的比重將越來越大，企業(yè)所得稅的工作也越來越重要，企業(yè)所得稅的工作要求也越來越高。所以，我們建議上級機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，要讓大家在思想上引起重視，尤其在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人力的安排上要充實(shí)，以適應(yīng)企業(yè)所得稅改革的需要。另外，由于基層縣（市）局沒有專門的所得稅管理機(jī)構(gòu)，所得稅管理工作只能是各稅政科派人兼職管理，人少事多，建議上級局能盡量減少基層的事務(wù)性工作，尤其是上級機(jī)關(guān)能直接查找出的數(shù)據(jù)，及可以直接開展的一些調(diào)研工作等，以便能讓基層的同志騰出時(shí)間，深入到企業(yè)進(jìn)行實(shí)實(shí)在在的抓管理，抓出質(zhì)量、出稅源。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)。08年企業(yè)所得稅政策將發(fā)生更大的變化，新的申報(bào)表、新的會計(jì)準(zhǔn)則都已出臺，對國稅干部來說，面臨著又一次的知識更新，急需加強(qiáng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，以便大多數(shù)征管一線的同志能盡快適應(yīng)本職工作。另外，還要有針對性地加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力的培訓(xùn)，以適應(yīng)信息化管理的需要。

3、進(jìn)一步組織工作交流。隨著形勢的不斷變化，改革的不斷深入，對企業(yè)所得稅管理工作也帶來一些新問題，新情況。我們建議上級局要多組織基層的同志相互交流學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，尤其是對征管方式、所得稅與其他稅種的聯(lián)動評估的探討，也可組織到其他地區(qū)參觀學(xué)習(xí)，吸取經(jīng)驗(yàn)，開拓思路，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理工作躍上新的臺階，圓滿完成上級下達(dá)的任務(wù)。